邵欢 温州港集团有限公司物业管理服务分公司
全面预算管理起源于西方国家，自2006年由中兴通讯引入至国内，并在一些大型企业中实践应用与摸索，积累了丰富的经验。预算管理以“全面”作为核心，渗透于经营的各个环节中，通过调动全员参与，实现战略目标的细化、分解与落实，从而全方位地协调内部资源，提升企业的经营效率。作为先进的管理理念，将其与财务管理进行融合，能够提升经济效益、降低成本投入，尤其是应用复杂多变的市场环境与行业竞争，促进国有企业高质量发展。
（一）全面预算的概述
企业在开展经营活动中，必须对有限的资源进行预测与调配，从而实现既定战略目标。全面预算管理强调内部全员参与、全流程跟踪，渗透于企业经营运作的各个环节，进而与业务、战略相融合，实时监控战略目标的实施进度，促进企业经营效率的提升。尤其是以销售预测作为起点，将企业的各项活动聚焦于业务发展、市场对接，不仅仅包括对经济活动进行统筹规划，更强调在实施整个预算过程中引入PACD循环系统，从预算目标制定、编制到实施、执行、监督、调整与考核、总结经验，为下一次实施预算管理提供经验参考，由此，全过程地促进企业管理效能的提升。
企业在开展全面预算过程中，更强调要立足于业务拓展，从战略愿景着手，对内部各项经营活动进行统筹，并将战略目标进行分解、细化，调动全员参与到预算管理中，全面降低运营成本，提升经营效率[1]。通过构建一整套完整的控制体系，将企业内部的各项活动进行统筹，通过预算目标与战略目标的匹配，实现资源优化配置，体现“全面”的管理思想，增强企业的竞争力。
（二）全面预算管理的特征
随着现代企业规模日趋扩大、管理日趋复杂，全面预算管理体系应运而生，且在企业中广泛地推进，进一步分析其特征，主要包括：
一是，全面性与全员性。在实施预算管理进程中，需要对企业内部各项资源进行整合，渗透于各个环节、各个岗位，由此，强调预算管理要全面覆盖各业务模块，全员积极参与、通力协作。
二是，协调性与持续性。实施预算管理，涉及企业运作的各个方面，不仅要对内部资源进行优化配置，还要与外部经营活动相联系，由此，需要调动全员的积极性，在内部形成合力[2]。同时，预算管理的反馈环节，是对本次预算经验的总结，通过不断优化预算流程，进而高绩效地使全面预算管理在企业内部推进，具有持续力与前瞻性。
三是，战略导向性。实施预算管理必须立足于战略愿景，在此为核心辐射到企业运行的各个环节中，将目标进行细分与分解，调动各岗位积极参与，在日常的经营活动中聚焦于战略目标，进而使各项安排部署的有序实施，推进企业战略目标的实现。
四是，系统性。强调在实施过程中，横向加强各部门的协作，纵向构建完善的预算管理体系，统筹进行资金的安排，明确责任，实施过程动态跟踪管理，及时调整，有序确保企业健康发展。
（三）财务管理的概述
财务管理是对企业内部的各项经济活动进行统筹、衔接，沿着资金运动的方向，对各个环节的活动进行规划、规范与实施。包括对投资、筹资、营运、分配环节进行管理，处理财务关系，统筹各项资源的调配，对各项支出进行规划与控制，实现企业价值最大化[3]。当前，随着企业规模扩大、市场竞争加剧，财务管理的职能边界也不断拓展，不再仅仅是对财务账目进行分析，更多的是对数据进行价值挖掘，为企业的管理决策服务。
国有企业本身在经营中具有一定的特殊性，例如管理层级多、跨区域经营等，实施预算管理能够立足于战略目标，对各个环节的工作、资源进行统筹协调与部署，将其与财务管理工作相结合，能够提升管理效率，为价值创造夯实基础。
（一）促进企业战略目标的实现
国有企业经营面临外部复杂环境，为促进持续发展，会结合行业、市场、经营等实际制定战略目标，实施全面预算有助于进行战略细化，并渗透于各部门、各岗位，严格内部控制，提升经营效率。企业在开展财务管理中，必须与战略目标相一致，才能够有序地发挥资源优势，立足于预算管理环境，调整各项工作，从而实现预算管理与财务管理的相互促进，进一步推进企业战略目标的实现。全面预算强调全面渗透到运营的各个环节，以战略目标作为方向与指导。由此，能够避免经营运作缺乏目标，职能部门间缺乏协作，有序调动各项要素资源，激发经济发展活力，通过严格的预算执行，确保战略目标有序落地。
（二）促进企业资源的有效配置
国有企业在经营过程中具有规模较大的特点，为实现价值创造，追求利润空间，必然要基于成本效益原则，发挥有限资源的效用最大化，提升经济效益。实施全面预算，能够全面分析和掌控各项资源要素，通过优化配置，从而有序提升资源的利用率，为企业创造更大的价值空间。在实施财务管理过程中，不再是简单的计量、记录，而是对内部资源进行统筹，结合全面预算管理的实施步骤，对各项资源进行有序分配，实现成本的管控，从而动态地规范企业的业务流程，提升管理效率[4]。在全面预算中能够全过程跟踪资源的使用情况，结合企业运营特征、业务拓展，将有效资源分配至核心业务板块，通过实施统筹资源配置，实现精细化管理，以战略为导向，提升企业的盈利能力。
（三）完善企业的内部控制制度
国有企业内部管理呈现复杂性，主要是由于经营规模大、业务范围广、跨区域经验，实施预算管理能够对各项工作进行统筹安排，尤其是实施过程跟踪、监督，使预算管理与战略目标相结合，从而为内控提供监督窗口。财务管理工作具有一定的烦琐性，与全面预算相结合，能够强化内部控制，动态地跟踪各项资源的耗费、成本的支出，进而有序防范风险、提升管理效率。全面预算实现了对企业经营全过程跟踪、全面覆盖，对各项经营活动进行有序规范与约束。尤其是调动各岗位人员动态参与，积极配合，由此，能够在企业内部营造良好内控环境，亦为有序推进监督机制奠定良好基础。国有企业开展财务管理进程中，树立全面预算管理的理念，将两种管理制度相融合，能够与内部控制形成交叉与互补，尤其是借助于智能化手段，强化对企业运营的过程协调与控制，通过实施绩效考核，强化责任意识，提升管理效率，进一步强化监督机制[5]。
（四）强化企业的成本管控
在激烈的市场竞争格局下，国有企业要提升管理效能、实现价值创造，必须加强对成本的管控力度。实施全面预算，对企业内部的经营活动进行有序规划，站在企业战略发展的总体视角，将预算管理渗透于各个环节，从而在企业内部明确责任与目标。加强沟通与协作，将成本管控贯穿于企业运营的全过程中，尤其是通过预算管理，对产品成本的支付、采购等环节进行统筹，有序推进业务发展，寻求产品产出的最优平衡点，帮助企业提升经营效率。通过实施全面预算，能够实现过程跟踪，对经营中存在的偏离预算情况进行有效监督与调整，动态识别和评估潜在风险源，从而有效地强化成本管控工作。特别是对于生产型企业，将成本管控工作与预算管理结合起来，能够在业务推进过程中执行成本管理工作，落实成本管控责任。
在推进国有企业改革背景下，必须立足于市场、聚焦于管理，从内部着手提升管理效率，强化经济效益。全面预算与财务管理作为现代企业不可或缺的管理工作，将二者有效结合，能够促进国有企业规范内部管理流程，营造良好的内控环境，助力于企业的稳健发展。
（一）树立全面预算管理的理念
在竞争新格局背景下，国有企业在开展内部管理过程中，必须转变传统模式，树立全面预算管理的理念。尤其是财务管理已不再局限于账目核对，而是要与业务、战略相结合，为管理决策提供助力。管理层必须转变传统的管理思维，将财务管理作为重要手段，与全面预算管理相结合，强化职能部门的沟通与协作，有序配合，共同推进财务精细化管理。特别是随着信息平台的建立，更需要在企业内部形成合力，共同推进财务管理及业务拓展，进而有序提升企业经营效率。
（二）提升预算编制的有效性
国有企业在实施预算编制中，要结合经营特征、管理流程等，科学地推进编制工作，在对预算目标进行分解时，结合职能部门的权责，选择合理的预算编制方法。结合当前企业面临内外部竞争环境，必须从内部管理优化着手，提升经营效率，生产经营部门可选择作业预算法，以运营各环节中的作业效用作为预算编制依据，有序地减少和消除非增值作业，从而帮助企业提升管理效率，实现“降本增效”。实施预算编制，坚持“上下结合”的原则，自上而下开展预算目标的确定、分解、细化，自下而上以基层单位预算编制为基础，逐层进行汇总[6]。在编制中加强沟通与协调，尤其是要将资源向核心业务倾斜，从而帮助企业提升资源要素使用效率，获得价值创造。
（三）加强对预算控制的力度
国有企业在开展财务管理过程中，要提升对预算控制力度。一方面，强化对费用预算的控制。结合企业的经营实际，将关键环节、重点项目的费用进行动态跟踪，尤其是国有企业跨区域经营，设置了一些大型、重点项目，更要坚持“成本效益”“重要性”原则，加强资金的监管与审批机制。另一方面，随着数智化技术的发展，国有企业要着手推进财务中心的建立，从而实现资金集中管控，由此，在开展预算管理过程中，进一步强化预算控制，避免资金闲置、挪用的情况。企业在开展预算控制过程中，必须结合业务拓展与战略目标，从而将更多的精力聚焦于核心业务，优化资源配置，提升企业的经营效率。
（四）构建完善的预算考核制度
国有企业在开展财务管理工作中，要强化预算工作的具体落实，通过构建考核机制，能够动态跟踪预算执行情况。在进行预算目标分解过程中，已经进行细化并责任到岗，由此，动态跟踪部门、员工的工作落实情况、预算完成效果。对于存在偏差的情况，及时查明原因并进行调整，以便有序确保预算实施成效。在预算执行中动态开展监督工作，推进实际业务与预算目标的有序匹配。严格按照预算制度体系，推进预算执行的刚性约束，对于目标完成不力的部门或员工，给予约谈与纠正。实施绩效考核，奖罚分明，由此，调动全员参与全面预算的热情。在推进全面预算中，通过宣传、培训等，引导员工树立预算意识，理解预算执行的重要性，从而将个人成长与企业发展结合，有序提升预算管理质量。同时，在绩效考核中，构建畅通的反馈机制，通过座谈的形式，向员工反馈工作考核结果，针对预算目标完成不理想的个体，帮助其分析原因，为后期个人成长奠定基础。
（五）培养复合型的人才队伍
国有企业的财务管理工作本身具有一定的复杂性，尤其是随着企业改制、市场竞争加剧、会计准则不断更新，由此，国有企业要提升财务管理效率，必须培养一支复合型的人才队伍，这亦是企业的软实力表现。加强财务人才团队建设，以信息技术为背景，不仅要重视专业素养，还要重视创新管理理念的培养，尤其是要强化过程管理意识，立足于全面预算管理理念，渗透于企业经济活动中的各个环节。从财务人员个人角度，要加强对管理、审计、税务等专业知识的涉猎，利用线上资源开展培训，构建自身综合专业体系。同时，将企业的财务与业务、战略相融合，通过宣传、培训等方式，引导员工树立正确的生产、管理理念，加强协作与沟通，共同推进业务发展，达成战略目标。加强对财务人员的业务培训工作，企业要采用轮岗换岗形式，让财务人员到业务部门熟悉企业运营，从而进一步适应信息化时代的要求，提升财务管理工作质量与水平。
全面预算管理作为现代管理手段，能够促进企业内部资源优化配置，提升管理效能。国有企业在开展财务管理过程中，要将全面预算管理的思维融入各个环节中，从而有序地整合资源、协同作业，聚焦于管理决策职能的实现，多维度地推进企业管理效率的提升。通过对全面预算管理理论的深度分析，结合国有企业经营特点，提出要树立全面预算管理的理念、提升预算编制的有效性、加强对预算控制的力度、构建完善的预算考核制度、培养复合型的人才队伍，从而有序促进企业经营效率的提升，培育核心竞争优势。在国有企业中实现财务管理工作与全面预算理念保持同步，提升管理质量与效能，促进企业稳健经营。
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