李宾宾
（外交部机关及驻外机构服务中心）
财务职能随着现代企业制度不断发展完善，由传统核算型逐步向风险管理型转变。驻外项目地域特殊且受时差限制，重项目管理轻财务管理现象严重，财务管理意识淡薄，对财务工作不够重视。一些驻外项目为追求企业利润而缩减机构精简人员，只派出一名财务人员简单登记流水账，更有甚者安排其他工作人员兼任出纳和会计记账工作，严重缺乏财务管理经验，违背不相容岗位相分离等基础财务工作原则，无法预判和应对财务风险。因此在风险管控过程中，尽早识别风险就尤为重要，只有早发现，才能早预警、早处置。
（一）外汇与汇率风险
外汇风险是指一个企业的成本、利润、现金流或市场价值因汇率波动引起的潜在的上涨或下跌的风险。境外项目一般以外币形式签订合同，员工极少数是当地雇员，大部分都由国内派驻，人员工资基本上都是人民币支付，相关的汇率风险几乎由企业全部承担。近年来，西方国家经济衰退，世界政局不稳，国际金融市场跌宕起伏，短时间内汇率变动范围较大，导致不同时点结汇的差额巨大，外币兑换导致的汇兑损失甚至会完全吞没项目的利润空间，给企业经营造成严重困难。另外，部分国家汇出外汇时需要所在国银行以企业的实际业务为依据，经过严格审批后方可汇出。还有一些国家实行谨慎的外汇管制，规定只能将投资利润的一定比例汇回。因此所在国中央银行和商业银行掌控外汇汇出审批流程及进度带来的不确定性就产生了汇出风险。一些欠发达地区会有自己当地流通的小币种，比如尼日利亚奈拉、宿务比索、布隆迪法郎等，当地非通用币种极易受本国政局和战争影响出现大幅贬值现象，或者政府突然宣布废除旧币改用新币，如果不能及时把握国际形势及金融市场变化，手里的货币资金可能会顷刻蒸发。如在2022年7月，塞拉利昂由于通货膨胀严重，物价上涨导致该国人民日常交易需要携带大量纸币，为使民众使用方便，且减少政府印刷成本，该国政府公布了新版纸币新利昂，面值一次性抹掉三个零，并宣布一段时期后，旧利昂停止流通。如果不把手头的存量资金及时兑换成新版货币，则会出现旧币作废的风险。
（二）资产安全风险
驻外项目人员少、时间短，常作为公司一个部门或班组派出，往往不具备在境外开设银行账户的资格，项目所需备用金只能通过人员随身携带。由于无银行账户，客服支付结算款时也只能是现金支付，这就导致海外项目部存在资金安全风险。若项目所在国经济匮乏，社会环境差，治安落后，特别是一些建筑施工项目所在地区偏僻，居住简陋，则资金安全风险尤为突出。还有一些项目部在境外有独立法人资格，经过当地批准可开设银行账户，但银行账户往往也只能由境外项目组成员授权支付，受局域网限制，国内无法通过网银等其他方式及时掌握账户收支动态及资金流向。
（三）会计核算风险
会计数据的真实性、准确性、完整性是境外财务工作的重点和难点，风险隐患较大。业务支出真实性难以核查，除中国有税务局印制的正规的增值税发票外，世界上绝大部分国家都没有制式发票，票据格式不统一，文字多为当地语言，大部分报销依据都是普通的商超机打小票，手写票据，甚至一些落后国家，支付完后对方不能提供任何凭证，这就导致支出的真实性无从考证。财务数据传递滞后，受时差和地域因素的限制，财务资料传导严重滞后于实际业务发生，国内公司不能及时把握成本费用支出情况，无法为经营决策提供及时有效的数据支持。
（四）财务监督风险
由于地理位置的特殊性，国内内控部门或审计部门实地调查差旅费和时间成本较高，再加上近几年受疫情影响限制出境，只能考虑非现场监管模式。非现场模式不能深入了解客户需求和当地市场情况，只能依赖于前方提供的有限信息，沟通效率低，缺乏客观性和全面性。无法对资产实施实时盘点，存货、固定资产等资产的真实性得不到完全验证，可能存在账实不符或者人为调节库存的情况。
（一）外汇及汇率风险应对措施
1.境外项目在签订合同时应优先选择汇率坚挺且国际通用的货币，若预见汇率波动风险较大，可考虑在合同中补充风险赔付机制。
2.随时关注项目所在国的政治风险和外汇风险，如果当地外汇管制严格，可预先在香港等国际金融中心建立资金中转站，对资金进出的路径进行提前设置，避免出现不必要的损失。对于只允许汇回部分利润的国家，企业还可以用支付特许费和劳务费、偿还债务等方法转移利润。
3.如果需要兑换当地小币种进行周转，企业应根据实际交易需求精细计算，严格控制兑换额度，确保绝大部分存量资金为硬通货。
（二）资金安全风险应对措施
1.无条件开设银行账户的驻外项目要准确计算项目所需流动资金，严格控制库存现金存量。如果项目人员在当地可以个人名义办理银行卡，或出国前已办理了信用卡，可采用个人刷卡垫款方式购买物料，以减少现金的需求。
2.具备开设银行账户条件的项目部，若当地有中国银行分行，可首选中行分行，方便资金流通。银行账户可采用双授权制度，即授权至少两人共同签章方可支付款项，双授权可以相互制约，减少风险。国内公司还可以指定专人定期与国内联系，将规定时间内的银行流水发回国内。
3.制定驻外项目审批权限，规定一定额度内支出由项目负责人审批后就可支付，超出规定金额，须报回国内审批方可支出。
(三)会计核算风险应对措施
1.驻外项目支出票据形式多样，票面多为非通用语言，再加上海外空间较远，国内公司无法实地了解各项经济业务，因此人员派出时需选择政治素养较高、品行可靠的人员担任财务负责人，如果财务人员由其他人员兼任，可以在赴任前对其进行简单财务专业知识培训。
2.要求经办人员尽量去有机打发票的商超购买物品，在报销前需对发票内容进行翻译确认并对真实性负责。如遇到特殊情况对方不能提供任何票据，报销时经办人员需提供含项目负责人在内至少三人的签字证明。
3.随着网络的高度发达，要求驻外项目实时将原始票据、现金盘点表及银行对账单传回国内，以便于国内及时掌握项目支出情况，待项目结束人员回国，可将原始单据带回复核。
（四）国内监督风险应对措施
1.国内可不定期与项目视频连线，要求其打开保险柜盘点现金或固定资产等。实时传票及常态化远程管理，能对异常数据早期预警，推动财务管理由事后救火向事前预警及事中控制转型。
2.如果有任期已满的回国人员，国内公司要与其深入详细交谈，了解项目人员的思想动态及工作生活情况，以方便下一步制定合理有效的财务管理计划。
境外项目面临的风险点多且更为复杂，企业各级管理者要树立风险管理意识。为增强企业的抗风险能力，一方面要时刻关注国际金融市场波动及驻在国经济情况、政治局势；
另一方面要完善项目部资金审批，库存现金及银行账户管理，财务报销，原始资料传回等基础财务工作，还要根据历史经验，不断总结完善制度规定，用制度封锁漏洞。只有充分将事前预防、事中控制和事后分析融入项目管理全过程，才能有效防范风险，确保资金安全，实现持续盈利。